每年提交稅款時，您可以選擇進行標準扣除或逐項扣除扣除。

標準扣除是每年允許從您的應稅收入中扣除的預設金額。此金額將根據您的稅收歸檔狀態而有所不同，並每年索引以跟上通貨膨脹。

對於2021稅，單打的標準扣除為12,550美元（2020年的12,400美元），18,800美元的家庭負責人（2020美元）和25,100美元聯合納稅人（2020美元）.1隨著改變的改變，標準扣除率幾乎翻了一番關於2018年的稅收和職業法案（TCJA）

標準與逐項扣除

在TCJA通過之前，通過逐項逐項逐項索賠，數百萬納稅人能夠對其納稅申報表扣除更大的扣除。由於較高的標準扣除，這可能不再需要。

為了充分利用您的納稅申報表，請閱讀，了解何時何時逐項逐項逐步縮寫標準扣除。

2018年和2025年納稅年之間，當TCJA將生效時，由於規模更大的標準推出，逐項逐項刪除的納稅人數量可能會顯著降低。

（兩個警告：個人豁免與TCJA消失，這可能會對一些人抵消這種效果。另一方面，兒童稅收抵免加倍並適用於更多家庭，這將推動其他方向的回報。）2

新法律也消除了一些扣除納稅人可以採取以前並改變了其他人。

逐項扣除的目的和性質

逐項扣除落入不同的類別，而不是線路上的扣除，例如自營職業費用和學生貸款利息。它們位於線路之下-扣除額外的扣除，或從調整後的總收入（AGI）扣除。它們在內部收入服務的時間表A上計算，然後將總額進行到1040格式.4

當從收入中減去逐項扣除時，其餘的是您的實際應稅收入。逐項扣除被政府作為社會工程工具創建，為納稅人提供經濟激勵，以做一些東西，例如購買房屋並向慈善機構捐款。

哪些扣除可以逐項列出？

安排A被分解為處理每種類型的逐項扣除的不同部分。有關逐項扣除的故障，請參閱計劃A.5的IRS指令

以下是逐步逐項扣除的範圍和限制的簡要概述。為幫助未來的規劃，我們在新的稅法下包括關鍵變化，主要開始從2018年納稅年度申請：

未經授權的醫療和牙齒費用

這筆扣除可能是最困難，努力的痛苦，可以獲得資格。納稅人招致保險未涵蓋的不置於口袋的醫療和/或牙科費用，可以扣除超過其調整後收入的7.5％的費用。這通常計劃從2019年納稅年度開始（2020年4月份應付）的10％。但是，由於2019年12月20日簽署於法律的延期，7.5％的閾值將留在2019年和2020年稅收年份。

長期護理溢價

長期護理保費計算比醫療費用略有不同。長期護理保險費在溢價超過個人AGI的程度上扣除稅款。根據您的年齡有扣除限額，保險必須“合格”。

利息支出

房主可以扣除他們支付抵押貸款和一些房屋債務的利息。

家庭抵押貸款興趣

家庭抵押貸款利息可在貸款中的第一個750,000美元中扣除。每年，抵押貸款貸款人郵寄給借款人1098，詳細介紹了他們過去一年支付的可扣除利息和積分。

在一年中購買或重新融資的納稅人也可以在某些指南內扣除他們支付的積分。如果抵押貸款起源於2017年12月16日之前，那麼100萬美元的更高限制適用。如果您在貸款金額保持不變的情況下再融資，則更高限額仍然適用。對於2025年之後的稅收，無論貸款都在出貸款時，還有100萬美元的限制重新出現.8

家庭股票貸款或信用興趣線

家庭股權貸款/信貸額利息是扣除的，條件情況是，借來的資金用於購買，建造或大幅改善保護貸款的家庭.8

稅收支付

逐項列出的納稅人能夠扣除兩種類型的稅款A.個人財產稅，包括房地產稅，可扣除前一年的國家和地方稅收.9

但是，如果納稅人在去年的納稅人逐項扣除，則納稅人收到的任何退款必須計入收入。從2018年開始，直到2025年底，納稅人只能扣除10,000美元的這些聯合稅。此外，外國房地產稅（與貿易或業務無關）並不稅收。

此外，如果您在明年預付了您的州或地方所得稅，那麼金額在您當前的年度稅收下不可扣除.1011

慈善捐贈

對合格慈善機構所做的任何捐款都在某些限制範圍內免賠額。對於2018年至2025年之間的現金捐款，可以扣除的金額僅限於納稅人的納稅人的60％。必須將過剩的金額延續到明年。根據收到捐贈的財產和組織的類型，其他貢獻可以限於50％，30％或20％的AGI.12

在2020年3月27日，簽署法律的冠狀病毒援助，救濟和經濟安全（關心）法案創造了一個新的ABOV-慈善捐贈的線路扣除高達300美元，並放鬆對其他慈善扣除的限制，以增加Covid-19大流行期間的慈善捐贈。其中包括食品的現金捐款和捐贈，並適用於個人和公司。

傷亡和盜竊損耗

由於聯邦宣布的災難所產生的任何傷亡或盜竊損失都可以在附表A上報告。不幸的是，只有超過10％的納稅人的AGI損失在減少虧損金額100美元後才能扣除。如果納稅人在一年內遭受傷亡損失並扣除其稅收，任何在後來收到的報銷必須計入收入。納稅人必須填寫4864型表格，並報告日程損失A.13

無預先產生的職位相關費用和某些雜項扣除

在進行TCJA之前，擔任工作相關費用的工人能夠扣除超過其AGI的2％的費用。現在，您必須落入四個類別中的一個，以便能夠索取與工作相關的費用。您必須是武裝部隊書法，一個合格的表演藝術家，一個州或地方政府正式工作，或者員工擔任有害的工作費用。

落入這些類別和索賠費用的工人必須填寫2106.14表格，此外，符合條件的教育工作者可以在不受限制的費用中扣除高達250美元，並通過完成附表1.15

其他雜項扣除

這一類別的逐項扣除包括賭博虧損的項目，涉及賭博獎金的程度，夥伴關係或子集團公司的損失，在解除書籍（IRD）和某些其他費用中的收入的遺產稅。其中一些扣除從2018年到2025年被淘汰或更改。有關其他詳細信息，請參閱IRS出版物17及附表A的說明。對於2018年納稅年度和向內，請與您的稅務顧問聯繫。

稅法摘要更改

如果您作為2020年納稅年份作為單一納稅人歸檔-或者與您已婚並分開申請-如果您的逐項扣除總額少於該金額，您可能會更好地扣除12,400美元（2021美元）的標準扣除。這同樣適用於已婚夫婦在逐項扣除和家庭中共同申請，在逐項扣除和家庭中，其扣除額不超過18,650美元（2021美元的18,800美元）。

在TCJA1的通過後，這些扣除幾乎在2018年開始翻倍

稅收扣除您可以逐項列出

• 抵押貸款利息750,000美元或更少
• 在2017年12月16日之前發生100萬美元或更低的抵押貸款利息

• 慈善捐款
• 醫療和牙齒費用（超過AGI的7.5％）


• 國家和地方收入，銷售和個人財產稅高達10,000美元
• 賭博損失18
• 投資利息費19

學生貸款利息

• $2,500（這些不需要放置在時間表A上，但可以在線上方取消，從您的應稅收入中減去）;收入升級限制適用20
• $250（適用於教育工作者購買課堂用品）

扣除丟失，因為tcja

• 抵押貸款興趣：貸款金額從750,000美元+達100萬美元


• 國家和地方收入，銷售和個人財產稅超過10,000美元
• 12月31日之後的離婚協議贍養費支付21
• 移動費用（非活動軍事除外）
• 未經認領的員工費用
• 稅收準備費22
• 自然災害損失（除非在主席指定的區域）

逐項扣除的收入限制

此前，具有高於某些水平的AGIS的納稅人受到限制的限制，他們可以在逐項扣除中申請多少。這些限制被稱為暫停限制，由TCJA23暫停到2018年至2025年

記得聚合為

有時候從過度的醫療或工作相關費用實現的額外扣除將允許逐項扣除超過標準扣除。因此，你不應該簡化假設您不能扣除雜項費用，或者如果您的可易用的扣除不足以為您提供資格，則無法刪除扣除扣除。

底線

有關逐項扣除的許多規則超出了本文的範圍。與經驗豐富的稅務製作人合作，可以幫助確保這些規則適用於您的納稅申報表。您的稅務人員也應該能夠允許您確定您是否應該逐項逐項逐項扣除。一定時間需要花些時間審查2018到2025根據新的稅收立法所期望的內容。