在20世紀90年代後期的臭名昭著的DOTCOM泡沫中，許多公司為收購提供了多元化的。當泡沫崩潰時，公司必須在資產負債表上記錄這些超額支付，因為損失稱為善意減值。也許最著名的善意損傷費用是2002年報告的997億美元用於AOLTimeWarner，Inc。Merger.1這是一家公司遇到的最大損失。

善意是一家由另一家公司收購的無形資產。當收購公司購買一家公司的賬面價值時，在收購方資產負債表上納入賬面價值的超額賬簿價值。許多投資者認為善意成為價值最困難的資產之一。首先，善意有許多可能的理由：無形資產，如強有力的客戶關係，知識產權或流行品牌，這只是一個可以貢獻善意的因素。因此，通常很難理解任何給定的善意資產的究竟是什麼。只添加到善意提出的困難是事實-無論是故意還是無意中-善意往往誇大了。這種誇張可以通過導致公司資產出現人為強大的造成投資者來誤導投資者。在本文中，我們研究瞭如何準確量化公司的善意。

從繁榮到胸圍：善意的故事

股票市場泡泡的跡象之一是公司開始超額預付款。當發生這種情況時，支付目標公司的價格與該公司的公平市場價值之間的差異被稱為可收購方資產負債表上的善意的資產。（了解更多地分解資產負債表。）

根據美國普遍接受的會計原則（GAAP），收購公司必須定期調整其資產負債表上持有的善意資產的規定，並索取差異作為虧損。這種損失調整被稱為減值費用，它對公司的價值可能會產生破壞性影響。還記得997億美元的AOLTimeWarnerValiakment收費嗎？隨後是公司股票估值的毀滅性下降：下降從2.26億美元到20億美元。

部分是由於這種醜聞，監管機構現在要求公司進行年度善意損害測試，以確定公司的陳述是否超過其公平市場價值。由於善意損害導致的損失陳述。（了解更多的損傷費用：好的，壞和醜陋。）

有了這個背景，我們現在可以看看善意減值測試中涉及的基本步驟。

了解善意損傷測試

管理善意減值測試的基本程序載於ASC350-20-35，“後續測量”的財務會計準則委員會（FASB）的會計準則編纂（ASC）.3您可以直接在線訪問編碼。4良好的損傷試驗在三個廣泛階段進行了進展：1）初步定性評估，2）階段進行定量評估，3）階段兩項定量評估。

步驟1：初步定性評估

在初步定性評估中，公司必須確定其資產負債表上攜帶的商譽是否可能超過其公平的市場價值。此確定必須基於Macr等所有相關因素經濟發展，政治或監管變遷，新產業競爭對手的出現，公司內部的管理或結構變化等。如果初步定性評估表明，公司資產負債表上攜帶的商譽不太可能超過其公平的市場價值，那麼無需進一步的測試。如果公司得出結論認為，它的聲音可能超過其公平的市場價值，那麼它必須執行兩級定量評估的第一階段

步驟2：階段一個定性評估

這種定量評估的第一階段包括計算商譽所在的報告單位的公允價值，然後將公允價值與目前攜帶的商譽數量進行比較。報告單位被定義為具有個人業務業務的公司的經營部門，產生自己的財務文件，並在監督和審查下運作公司管理.56在製定這一計算時，公司必須權衡所有可能具有重要影響的因素的相對影響，可能影響公司善意資產的價值。從本質上講，定量評估的這個階段是初步定性評估的更精確版本

如果此評估表明，公司資產負債表上規定的商譽價值不超過其公允價值，則無需進一步進行。另一方面，如果評估表明，該公司必須超過其公允價值，該公司必須進行兩項定量評估。

步驟3：階段兩個定性評估

在定量評估的第二階段，該公司審查了報告單位的個人資產和負債的價值，以確定其公允價值。如果在此分析的基礎上，該公司決定了善意超過了報告單位的公允價值，那麼超額善意被定義為善意的損傷。隨後將此損害的價值作為公司財務報表的善意減值收費.3（在善意如何影響財務報表時了解更多內容？）

私有公司的簡化替代方案

每年進行善意障礙測試可能是昂貴且耗時的，特別是對於可能具有有限的內部專業知識和資源的較小企業。為了降低成本和復雜性，金融會計準則委員會介紹了完成商譽減值測試的替代方法。捕獲只是私營公司可以使用替代方案。

如在會計標準更新2014-02中所載，新方法簡化了測試過程。最重要的變化之一是私營企業可以根據需要，而不是每年的依據。什麼是必要的意思？如果它認為事件或變更對其陳述的公允價值產生重大影響，該公司只需要享有善意的減值測試。此外，此更新還授予私營企業，可以在10年或更少的時間內攤銷他們的善意.7

底線

鑑於為品牌，客戶關係和專有技術等無形資產為無形資產提供美元價值的困難，善意的費用可能存在爭議。事實上，正如上面的討論所示，商譽的估值可以證明是對投資者的管理人員難以。然而，大量清楚的是，超過收購的過度減少可以證明是一個非常昂貴的錯誤。為了減輕商譽障礙收費感到驚訝的風險，投資者必須仔細審查公司是否具有超額支付的習慣。

披露：在出版時，JasonFernando在本文中提到的任何證券中沒有任何職位。他不打算在出版48小時內交易本條中提到的任何證券。